L'imposta sulle società è l'obbligo fiscale assunto dalle persone giuridiche dopo aver ottenuto un reddito in un periodo fiscale che normalmente è un anno solare. In altre parole, questo elemento fiscale viene prelevato sul reddito delle società e di altre persone giuridiche.
Con questo tipo di tassa l'ente in questione dichiara la propria capacità economica, in quanto dichiara di aver percepito reddito. Questa imposta rappresenta una parte importante del reddito dello Stato e quindi può essere intesa come complementare all'imposta sul reddito delle persone fisiche all'interno del panorama fiscale.
Chi paga l'imposta sulle società?
L'imposta sulle società è riscossa su diversi tipi di persone giuridiche, come società, associazioni, gruppi, fondazioni e istituzioni. Inoltre, è giuridicamente applicabile anche ad altri soggetti presenti nella realtà economica come i fondi (ad esempio fondi di investimento o pensione). L'imposta sulle società colpisce anche le organizzazioni che risiedono o hanno il loro domicilio fiscale nel paese.
Naturalmente, questo tipo di imposta colpisce anche le società di capitali o le ditte individuali, comprese le persone che godono dello status di soggetto autonomo.
Caratteristiche dell'imposta sulle società
L'imposta sulle società è diretta, personale e periodica, come l'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRP). Sebbene a differenza dell'IRP, l'aliquota dell'imposta sulle società è proporzionale. Non aumenta all'aumentare dei profitti. Tutte le società pagano la stessa aliquota fiscale. Naturalmente, in termini monetari, più benefici si ottengono, maggiore è l'importo da pagare.
Dall'altro, esistono una serie di incentivi con cui gli enti sono in grado di ridurre l'ammontare delle tasse che pagano. Questi incentivi sono concessi alle aziende se soddisfano una serie di condizioni relative al numero di dipendenti che hanno, all'investimento in innovazione, alla formazione dei dipendenti, al livello di fatturato che presentano annualmente o all'età della loro attività economica, tra le altre condizioni .
Pertanto, l'imposta sulle società è:
- Diretto: Imposta direttamente il reddito, che è la prova della suddetta capacità economica del dichiarante. Vedi differenza tra imposte dirette e indirette.
- Personale: Si tratta di prendere in considerazione le circostanze individuali di ciascun contribuente.
- Giornale: Viene pagato periodicamente. L'evento imponibile si verifica indefinitamente nel tempo. L'imposta non è puntuale né istantanea, ma viene pagata in modo continuativo nel tempo in diversi periodi d'imposta, suddivisi secondo il legislatore (ad esempio, annualmente).
- Proporzionale o piatto: L'aliquota fiscale non dipende dalla base imponibile, ovvero la percentuale di imposte pagate sul profitto è la stessa indipendentemente dall'importo del profitto.
Imposta sulle società nel conto economico
L'imposta sulle società è l'ultima cosa che viene scontata nei risultati di un'azienda:
Conto economico | Esempio |
|---|---|
| Reddito netto o vendite | 100 |
| - Costi diretti della merce venduta | -50 |
| Margine lordo | 50 |
| - Spese generali, del personale e amministrative | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Ammortamenti e accantonamenti | -5 |
| Guadagno prima di interessi e tasse (BAIT) o EBIT | 25 |
| + Reddito straordinario | 1 |
| - Spese straordinarie | -2 |
| Profitto ordinario | 24 |
| + Proventi finanziari | 2 |
| - Spese finanziarie | -3 |
| Utile prima delle tasse (BAT) o EBT | 23 |
| - L'imposta sulle società | 7 |
| UTILE NETTO O RISULTATO DELL'ESERCIZIO | 16 |
Imposta sulle società in Spagna
Dopo l'ultima modifica della legge sull'imposta sulle società, troviamo le seguenti aliquote fiscali:
| RESPONSABILITÀ SOGGETTI | TIPI | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Tipo generale | 28% | 25% | |
| Le entità di nuova costituzione, a meno che non paghino una tariffa inferiore, applicheranno questa scala il primo periodo con BI positivo e il successivo | 15% | 15% | |
| Enti con fatturato <5 milioni di euro e forza lavoro <25 dipendenti | 25% | 25% | |
| Società di piccole dimensioni (valore commerciale < 10 milioni di euro), a meno che non siano tassate con un'aliquota diversa da quella generale | Parte di BI fino a € 300.000 | 25% | 25% |
| riposo | 28% | 25% | |
| Mutue assicurative generali e mutue previdenziali | 25% | 25% | |
| Società di garanzia reciproca | |||
| Associazioni professionali, camere ufficiali e sindacati dei lavoratori | |||
| Enti senza scopo di lucro che rispettano la Legge 49/2002 | |||
| Fondi per la promozione dell'occupazione | |||
| Sindacati e confederazioni di cooperative | |||
| Ente di diritto pubblico Puertos del Estado e Autorità Portuali. | |||
| Comunità che tengono in mano le montagne vicine | |||
| Partiti politici (art. 11 LO 8/2007) | |||
| Società di credito cooperativo e casse di risparmio rurali | Risultato cooperativo | 28% | 25% |
| Risultato extracoop. | 30% | 30% | |
| Cooperative fiscalmente protette | Risultato cooperativo | 20% | 20% |
| Risultato extracoop. | 28% | 25% | |
| Società di investimento quotate nel mercato immobiliare. (SOCIMI) (Art. 9 Legge 11/2009) | Generalmente | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Enti senza scopo di lucro che rispettano la Legge 49/2002 | 10% | 10% | |
| Enti della Zona Speciale delle Isole Canarie (Art. 43 Legge 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV a determinate condizioni indicate nell'art. 29.4 LIS che fa riferimento alla Legge 35/2003 sugli Istituti di Investimento Collettivo | 1% | 1% | |
| I fondi di investimento finanziario a determinate condizioni indicate nell'art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Società e fondi di investimento immobiliare a determinate condizioni indicate nell'art. 29.4 LIS | |||
| Fondo di regolamentazione del mercato ipotecario | |||
| Fondi pensione | 0% | 0% | |
| Istituti di credito, nonché quelli dediti all'esplorazione, ricerca e sfruttamento dei giacimenti di idrocarburi e altre attività disciplinate dalla Legge 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Imposta speciale sui dividendi distribuiti ai soci con capitale sociale pari o superiore al 5% e tali dividendi, presso la sede del socio, sono esenti o tassati con aliquota inferiore al 10%.
Articolo scritto da Javier Sánchez Galán e Andrés Sevilla.