Sono operazioni con parti correlate quelle effettuate tra soggetti che intrattengono tra loro un qualche tipo di relazione, ad esempio tra un genitore e un figlio o tra la controllante di una società e la sua controllata.
Trattandosi di operazioni tra soggetti strettamente legati tra loro, hanno una condizione particolare. Tuttavia, per ragioni fiscali, le operazioni con parti correlate devono essere valutate ai prezzi di mercato.
Per posizionare le operazioni non correlate, vedremo i due principali tipi di operazioni esistenti:
- Operazioni non correlate. La maggior parte delle attività commerciali si trovano qui. Sono quelli che vengono effettuati tra soggetti indipendenti e, quindi, a normali condizioni di mercato.
- Operazioni vincolate. Fanno eccezione alla regola generale e sono quelle che si svolgono tra soggetti dipendenti. Non possono essere effettuati alle normali condizioni di mercato, e quindi godono di un trattamento speciale.
Conseguenze delle operazioni con parti correlate
La conseguenza più importante nelle operazioni con parti correlate è l'obbligo di valutare l'operazione di mercato, come se fosse stata effettuata tra parti indipendenti.
Ad esempio, la società A possiede il 100% del capitale della società B. La società A vende una merce alla società B per 20 unità di valuta. Tale operazione è classificata come correlata, in quanto la società A possiede il 100% del capitale della società B. In normali condizioni di mercato, tale operazione sarebbe stata valutata in 50 unità monetarie. Trattandosi di un'operazione correlata, entrambe le società devono valutare l'operazione a 50 unità monetarie e non alle 20 unità monetarie iniziali. Ciò ha implicazioni fiscali (poiché le tasse saranno regolate da 50 unità monetarie), contabili, ecc.
Caratteristiche delle operazioni con parti correlate: grado di relazione tra i soggetti
La caratteristica principale delle operazioni con parti correlate è quella di essere effettuate tra soggetti, sia persone fisiche che giuridiche, che intrattengono tra loro qualche tipo di rapporto o collegamento. Questo grado di connessione varia a seconda del legislatore, sebbene si possano stabilire modelli generali:
Operazione collegata tra persone fisiche
Un'operazione collegata tra persone fisiche è determinata da un certo grado di parentela. Il terzo o quarto grado di parentela è di solito stabilito per qualificarsi come operazione collegata. Ad esempio, tra un padre e un figlio esiste un primo grado di parentela, quindi verrà classificata come operazione collegata.
Operazioni collegate tra persone giuridiche
Un'operazione tra persone giuridiche è determinata dalla partecipazione di una delle persone giuridiche alla partecipazione dell'altra. Viene stabilita una percentuale di partecipazione dalla quale la partecipazione sarà classificata come collegata. Ad esempio, se il legislatore stabilisce una percentuale del 25% per qualificare un'operazione come collegata, una vendita tra due società in cui una delle due partecipa al capitale dell'altro 50% sarà un'operazione collegata
Operazione collegata tra persone giuridiche e fisiche
In questo caso, una transazione correlata tra una persona fisica e una persona giuridica è solitamente determinata da una delle seguenti ipotesi: quando una persona fisica è partner della persona giuridica in una certa percentuale, quando la persona fisica è l'amministratore del persona giuridica, ecc.