Il report è uno dei rendiconti finanziari utilizzati in contabilità, serve ad ampliare le informazioni contenute negli altri rendiconti. Pertanto, la relazione deve essere presentata e redatta congiuntamente agli altri bilanci (detti anche conti annuali).
La funzione di questo rendiconto finanziario è completare, ampliare, commentare e chiarire il resto dei documenti inclusi nei conti annuali.
Lo scopo principale della relazione è integrare le informazioni fornite da altri conti annuali quali: lo stato patrimoniale, il conto economico, il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e il rendiconto finanziario. In molte occasioni le informazioni fornite dallo stato patrimoniale e dal conto economico sono insufficienti, da qui la necessità della memoria.
È obbligatorio presentarlo insieme al resto dei documenti contabili. Va notato che il rapporto è di grande importanza per gli azionisti, perché attraverso di esso sono collegati gli eventi più importanti dell'azienda: investimenti, obiettivi, realizzazioni e risultati.
La relazione è collegata al resto del bilancio (rendiconto finanziario, stato patrimoniale, conto economico e prospetto delle variazioni di patrimonio netto) mediante scritture incrociate. L'obiettivo di queste annotazioni è quello di scomporre e rendere più comprensibili alcune operazioni svolte dall'azienda, quindi è un documento che aiuta tutti coloro che ne sono interessati (registri mercantili, revisori dei conti, investitori, istituzioni finanziarie, ecc.).
Caratteristiche del bilancioFormulazione del rapporto
Deve essere formulato in conformità con il resto dei conti annuali e tenendo conto che:
- Questo deve raccogliere le informazioni minime richieste e può essere omesso nei casi in cui tali informazioni non siano rilevanti.
- Verranno inserite tutte le informazioni necessarie per una maggiore e migliore conoscenza della situazione della società nell'esercizio cui si riferiscono.
- Le informazioni quantitative contenute nella relazione devono fare riferimento all'esercizio in cui sono state redatte oltre all'esercizio precedente (salvo diversa contabilità ordinaria).
- Quanto stabilito nella relazione alle società del gruppo va inteso alla stregua di riferito alle società multigruppo.
- Le regole di registrazione e valutazione devono essere adattate per la presentazione in modo sintetico e nel rispetto dell'esigenza di chiarezza.
Tipi di memoria
- Memoria ordinaria: È presentato da grandi aziende che, a causa del loro elevato fatturato e dell'elevato volume di attività, richiedono maggiori informazioni. Le informazioni a ciò connesse sono raggruppate in 25 note, alle quali faranno riferimento gli altri bilanci, indicando il numero specifico del report nella colonna a ciò abilitata.
- Memoria abbreviata: Viene presentato da piccole e medie imprese, a cui non è richiesto un volume di informazioni così elevato come le grandi aziende. La principale differenza tra questo e il rapporto ordinario è che il rapporto abbreviato non include la tabella di finanziamento. Le informazioni relative a questo sono raggruppate in 21 note e si presentano come nella memoria ordinaria.
Quali informazioni contiene la memoria?
- L'attività svolta dalla società, il suo oggetto sociale.
- Dovrebbe indicare che i conti riflettono la vera immagine della società, nonché i principi contabili applicati.
- Informazioni su come è stato applicato il risultato.
- Regole di registrazione e valutazione utilizzate.
- Modifiche che possono essere avvenute negli investimenti della società.
- Situazione fiscale della società.
- Remunerazione del personale.
- Contributi ricevuti.
- Informazioni sull'impatto dell'attività commerciale sull'ambiente.
- Combinazioni aziendali.
- Spese e entrate.
- Informazioni sul volume delle vendite.
- Joint venture.
- Eventi successivi alla chiusura dell'esercizio.
- Moneta straniera.
- Operazioni nelle quali sono stati utilizzati strumenti rappresentativi di capitale.
- Informazioni sulle spese dell'organo amministrativo (indennità, stipendi, compensi).
- Forma di finanziamento dalla società.