Il master budget è il documento che riunisce i budget operativi e finanziari. È quindi la pianificazione del budget più completa.
In altre parole, il budget principale cerca di riflettere tutte le implicazioni dell'attività ordinaria insieme alle esigenze finanziarie dell'impresa. O a livello di tesoreria o puramente finanziario.
Funzioni e caratteristiche del master budget
L'utilità principale di questo budget è stimare il numero di profitti e il modo in cui vengono realizzati nell'attività. In altre parole, calcolando il livello delle operazioni e i relativi costi o fabbisogni finanziari, sarà quindi possibile avere un'idea di quali profitti si realizzeranno a fine anno e di come sono stati finanziati.
Per quanto riguarda il resto delle funzioni, sebbene siano derivate da quella principale, è interessante menzionarle. Alcuni di questi sono:
- Visione generale e strumento di controllo: Va tenuto presente che ad alti livelli di gestione o direzione, il dettaglio dei budget è minore. Questo perché devono prestare attenzione agli aspetti globali del business.
- Indicatore obiettivo e obiettivo: Serve per verificare a fine anno se sono stati superati o meno.
- Documento di confronto annuale: Si tratta di utilizzare il budget per confrontare gli obiettivi ei dati degli anni precedenti e vedere quale è stata l'evoluzione di questo.
In termini di caratteristiche, invece, il master budget non si discosta eccessivamente da altre tipologie di budget. In breve, alcuni di questi sarebbero:
- In diminuzione i dati di stima relativi alle entrate, mentre in aumento sono i costi e le voci assimilate. Ciò fa sì che il risultato finale venga influenzato in un calcolo verso il basso.
- Si tratta di un budget estremamente tecnico che, quando ingloba tutti i reparti dell'azienda, deve essere adeguatamente compreso per poter giungere a conclusioni di valore.
- Tra gli altri aspetti, facilita il coordinamento delle funzioni aziendali sulla base di un obiettivo centrale. Questo sarà raggiunto grazie agli obiettivi di ciascun dipartimento.
- Sebbene possa essere allettante considerare il budget principale come una guida, dovrebbe essere considerato un aiuto per l'amministrazione. In altre parole, dovrebbe essere trattato come un supporto, non come un percorso rigido da seguire per l'azienda.
Insomma, si può dire che il master budget si caratterizza per essere un documento molto ampio che racchiude molti fattori. Questo lo rende in una certa misura molto più sensibile alle variazioni, poiché qualsiasi cambiamento nel mercato e/o nell'azienda stessa influenzerà i calcoli già effettuati.
Esempio teorico di preparazione di un budget principale
Data un'azienda che si dedica alla vendita di merci, sta per delimitare quali budget dovrebbero costituire il budget principale insieme alla loro ragione e utilità quando li include in esso:
- Bilancio di vendita.
- Bilancio di acquisto.
- Bilancio di produzione.
- Bilancio del Tesoro.
- Bilancio di capitale.
I primi tre budget derivano dal budget operativo e gli ultimi due da quello finanziario. Il primo, le vendite, è necessario per stabilire obiettivi di reddito minimo per l'azienda. Il secondo, l'acquisto va di pari passo con le vendite, quindi è probabile che maggiore è la proiezione delle vendite, maggiore è l'acquisto. Per quanto riguarda la produzione, solo dopo aver determinato vendite e acquisti sapremo quale manodopera e quanti materiali ci serviranno per fabbricare la nostra merce.
A livello di tesoreria, invece, deve essere stabilito un flusso di cassa minimo per soddisfare adeguatamente i fabbisogni che si manifestano al momento dell'acquisto. In un altro luogo c'è il budget del capitale, che stabilisce quale tipo di finanziamento sarà concesso durante l'anno. Stabilisce se sarà straniero, proprio o misto.