La base imponibile è l'importo del capitale e la grandezza che l'evento imponibile rappresenta, cioè la base che viene utilizzata in ciascuna imposta per misurare la capacità economica di una persona.
In termini fiscali, la base imponibile costituisce l'importo sul quale si ottiene una specifica imposta. In altre parole, per ottenere l'aliquota fiscale (l'imposta da pagare) è necessario calcolare preventivamente la base imponibile. Su tale base imponibile verrà applicata la corrispondente aliquota per ottenere la suddetta aliquota. Ad esempio, se le scarpe (IVA inclusa) costano 121 euro e l'IVA applicabile (aliquota fiscale) è del 21%, significa che la base imponibile è effettivamente di 100 euro. E a quei 100 euro (base imponibile) si applica l'imposta (21%).
Per semplicità, a volte può essere letto con l'acronimo BI. B di base e I di imponibile (BI).
Unità base imponibile
Normalmente è espresso in unità monetarie, sebbene in alcune occasioni possa essere espresso anche in unità fisiche. Un esempio di quest'ultimo caso sarebbe il seguente: immaginiamo che un certo Stato stabilisca che per ogni pannello solare 1 unità monetaria debba essere pagata come tassa. In questo caso la base imponibile sarebbe costituita dal numero di pannelli solari (cioè sarebbe espressa in unità fisiche).
- Unità monetarie: Espresso in valuta. In questa sezione possiamo includere l'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche), l'IVA (imposta sul valore aggiunto) e l'IS (imposta sulle società).
- Unità fisiche o non monetarie: In questa sezione possiamo includere la tassa sugli idrocarburi, le tasse sull'inquinamento o sull'alcol e sulle bevande che ne derivano.
Come calcolare la base imponibile?
Le modalità per ottenere la BI saranno determinate dalla legge di ciascuna imposta (come vedremo di seguito). Tuttavia, si possono stabilire tre metodi generali per calcolare la base imponibile:
1. Metodo di stima diretta
Consiste nell'ottenere la base imponibile attraverso i dati reali del contribuente o obbligato al pagamento dell'imposta. Cioè, viene contabilizzato attraverso dati reali in libri contabili, registri amministrativi o documenti legali. Questo metodo è il più utilizzato e il più accurato. Ad esempio: se si determina che l'BI dell'imposta sulle società è l'utile e una società presenta un utile di 1000 unità fisiche, tale importo sarà l'BI. Nell'imposta sul reddito di un lavoratore dipendente, è necessario aggiungere i suoi guadagni monetari e sottrarre le detrazioni per la percezione del reddito e si ottiene il BI.
2. Metodo di stima oggettiva
Consiste nell'ottenere la base imponibile attraverso grandezze, moduli e rapporti che consentono di estrarre oggettivamente una base imponibile media, indipendentemente dai dati effettivi. Ad esempio, in un'azienda di computer, possiamo stimare il numero di dipendenti o il numero di computer assunti.
Immaginiamo che la normativa sull'imposta sulle società stabilisca che la base imponibile si ottiene per stima oggettiva: per ogni metro quadrato di superficie si devono aggiungere alla base imponibile 10 unità monetarie e per ogni dipendente assunto si devono aggiungere 50 unità monetarie alla base imponibile. base imponibile base imponibile. L'azienda dell'esempio precedente è un ristorante di 100 mq e 5 dipendenti: avrà una base imponibile di 1.250 unità monetarie (1.000 per l'area e 250 per i dipendenti), anche se ha presentato un utile di 1.000 unità monetarie . Come possiamo vedere, questa base imponibile è indipendente dai dati effettivi dei profitti del ristorante.
3. Metodo di stima indiretta
In tal caso, la determinazione della base imponibile è effettuata dall'Amministrazione finanziaria, attraverso perizie debitamente motivate.
Si applica solo quando nessuno dei due metodi precedenti può essere utilizzato perché l'amministrazione non può determinare adeguatamente la base imponibile a causa del fatto che il contribuente non presenta alcuna dichiarazione o che mancano informazioni nei libri contabili della società. attività commerciale. In questo modo, in assenza di dati aggiornati, l'amministrazione può utilizzare per il suo calcolo dati rilevanti del passato, elementi che provano l'esistenza di beni come le vendite dell'azienda o ottenere informazioni attraverso grandezze di contribuenti vicini o simili.
Calcolo della base imponibile nelle principali imposte
Le tre principali imposte che tutti gli Stati hanno sono: Imposta sul reddito (per le persone fisiche), Imposta sulle società (per le persone giuridiche) e Imposta sul valore aggiunto. Sebbene la legislazione di ciascun paese possa stabilire un altro calcolo, la base imponibile si ottiene solitamente come segue:
- I primi due (Imposta sul reddito e Imposta sulle società) sono imposte dirette. La base imponibile costituisce tutto il reddito ottenuto dalla persona fisica (in Imposta sul reddito) e tutti i benefici ottenuti dalla persona giuridica (in Imposta sulle società). A tale BI vengono solitamente applicate talune riduzioni o detrazioni consentite dal legislatore, per ottenere la base imponibile finale o base imponibile.
- L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta indiretta riscossa sui consumi. Solitamente la base imponibile è il corrispettivo del prodotto consumato, ma non sempre è così. A volte, la BI deve essere aggiunta o sottratta a determinati concetti che non sono inclusi nel corrispettivo (trasporti, sconti, assicurazioni, ecc.). Infine, l'acquirente pagherà il corrispettivo corrispondente e l'imposta sul valore aggiunto, calcolata sulla base imponibile (e non sul corrispettivo).
Esempio di calcolo della base imponibile in IVA
Una società di tabacco importa sigari da Cuba.
Il costo del tabacco è di € 50.000.
Inoltre sono stati pagati 15.000 euro di tasse doganali e 10.000 euro di tabacchi.
L'importo versato e le imposte indirette prelevate sull'acquisizione, ad eccezione dell'IVA stessa e dell'imposta di registro, non costituiscono la base imponibile dell'imposta.
La base imponibile sarà di € 75.000 (50.000 + 10.000 +15.000)
