L'ammortamento accelerato è un metodo di ammortamento che consente di ammortizzare un bene a un tasso più elevato di quello che sarebbe normalmente fatto. Per fare ciò si possono applicare dei moltiplicatori ai coefficienti previsti nelle tabelle ufficiali. Questi coefficienti dipenderanno da ciascun paese e dalla sua legislazione attuale.
Per effettuare l'ammortamento accelerato di un bene, la cosa comune è apportare rettifiche fiscali negative durante i primi anni di vita (riducendo la base imponibile dell'imposta). L'obiettivo di questo è, successivamente, quello di apportare rettifiche positive negli ultimi anni di vita (aumento della base imponibile dell'imposta). Di conseguenza, l'effetto di questo tipo di ammortamento è neutro, il che significa che la tassazione è la stessa che se fosse stata ammortizzata a quote costanti. Pertanto, attraverso questo tipo di ammortamento, la società decide come distribuire nel tempo il carico fiscale. Tutto questo, inoltre, in base alle aspettative di benefici che ha su quel bene.
Alcuni casi per l'applicazione dell'ammortamento anticipato
La normativa fiscale comprende una serie di casi in cui possono essere applicati ammortamenti anticipati, quali:
- Cespiti utilizzati per più turni di lavoro. Se le immobilizzazioni vengono utilizzate per più turni, la normativa fiscale consente di applicare un coefficiente superiore a quello riportato nelle tabelle. Ciò non può essere fatto per beni che, per la loro natura e il loro funzionamento, sono destinati ad essere utilizzati con continuità.
- Immobilizzazioni già utilizzate prima della loro acquisizione. Poiché queste tipologie di beni sono già state soggette ad usura, possono essere soggette ad ammortamento accelerato.
Esempio di ammortamento accelerato
Supponiamo che l'azienda X acquisti una macchina con un valore di CU50.000. il 1 gennaio 20XX.
Poiché il bene è stato acquistato di seconda mano, l'entità può effettuare su di esso un ammortamento anticipato. L'ammortamento contabile secondo tabelle è del 10%.
| Anno | Ammortamento contabile | Ammortamento fiscale deducibile | impostazioni |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Negativo per 5.000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Negativo per 5.000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Non regolare |
| 4 | 10.000 | 0 | 10.000 positivi |
| 5 | 10.000 | 0 | 10.000 positivi |