L'imposta di successione è un tributo che viene riscosso sull'insieme dei beni e dei diritti che compongono l'eredità di un defunto e che i suoi eredi devono affrontare.
Tale imposta viene riscossa sull'aumento dei beni che gli eredi del defunto suppongono di ricevere i propri beni e diritti.
Si tratta di un privilegio che rientra nel diritto tributario ma appartiene anche al diritto civile di famiglia, in particolare al diritto successorio.
L'imposta di successione esiste nella maggior parte dei paesi del mondo. Inoltre, è relativamente importante in paesi europei come Francia, Germania, Spagna, Belgio o Danimarca. Anche nei paesi dell'America Latina come Argentina e Cile e negli Stati Uniti.
Ogni paese regola questa tassa in modo diverso, rendendola progressiva e con caratteristiche specifiche ciascuno.
Chi sono i contribuenti dell'imposta?
Le persone che devono far fronte a questa tassa sono gli eredi del defunto e gli eredi forzati:
- Nel caso in cui il defunto abbia lasciato un testamento, i soggetti che si trovano in quel testamento, in qualità di successori, saranno i contribuenti dell'imposta.
- Nel caso in cui il defunto non abbia lasciato testamento, i soggetti tenuti per legge ad essere successori e, quindi, i contribuenti dell'imposta, sono, nell'ordine: discendenti, ascendenti, coniuge, parenti collaterali ed infine il Stato.
Base imponibile dell'imposta
La base imponibile dell'imposta di successione è il valore netto dei beni e dei diritti che il defunto aveva nell'eredità al momento della sua morte.
Questo significa il valore reale. Se il defunto aveva nel suo patrimonio un'auto di 10 anni, bisognerà calcolarne il valore reale al momento del decesso e sarà quello che costituirà la base imponibile dell'imposta.
Tassa base
Una volta che abbiamo la base imponibile, dobbiamo sapere qual è la base imponibile, cioè dobbiamo applicare le riduzioni o detrazioni indicate dalla normativa al valore reale o netto del bene che si va a ereditare.
Ad esempio, la normativa può indicare che il 2% deve essere detratto dalla base imponibile se l'erede è un figlio.
Nel caso in cui un figlio erediti un veicolo con un valore netto di 100 euro, la base imponibile sarebbe il risultato della detrazione del 2% da 100 euro, cioè 80 euro.
A questa base dovrebbe essere applicata la percentuale corrispondente secondo ciascun regolamento e l'importo risultante dall'applicazione di tale percentuale sarebbe l'imposta da pagare allo Stato.
Esempio di imposta di successione
A muore lasciando a B (suo figlio) un immobile del valore di 1000 euro e alcune opere d'arte del valore di 2000 euro.
Supponiamo che la normativa indichi che se è il figlio che eredita, ha diritto a una detrazione del 10% e che l'aliquota d'imposta è del 20%.
- La base imponibile sarebbe = 3000 euro (2000 + 1000)
- La base imponibile sarebbe = 2700 euro (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- L'aliquota fiscale sarebbe = 540 euro (2700 * 0,2)
L'imposta di successione da pagare allo Stato sarebbe di 540 euro.