La valuta estera è tutta quella valuta di uso non corrente a livello nazionale. A seconda della posizione geografica dell'azienda, avrà una valuta funzionale o un'altra.
In altre parole, si riferisce a qualsiasi valuta considerata non funzionale nel paese di destinazione.
Cosa serve
Il possesso di riserve in valuta estera da parte di un'azienda implica diversi vantaggi, come la diversificazione del portafoglio valutario e la possibilità di beneficiare in fase di acquisto grazie all'apprezzamento della valuta.
Se lo spieghiamo nel dettaglio, quando parliamo di diversificazione intendiamo evitare di depositare tutto il rischio in un unico asset. Quindi, ciò che facciamo è dividerlo in più parti con la premessa che non tutti gli asset soffriranno allo stesso modo nel mercato azionario.
D'altra parte, la possibilità di rivalutazione o svalutazione di una valuta può anche dare luogo a un utile oa una perdita, poiché la valuta può essere acquistata a un certo prezzo e venduta a un prezzo superiore, uguale o inferiore al prezzo di acquisto. Quindi, è ancora una risorsa.
Infine, vale la pena evidenziare uno svantaggio di avere conti in valuta estera. Questo consiste nel fatto che quando si hanno più valute, il contabile o il gestore di tesoreria deve stare attento al valore giornaliero delle valute, poiché questo aumenta i tempi di gestione e quindi i costi di possedere più valute in azienda.
Valuta estera in contabilità
In contabilità, l'uso e la funzione della valuta estera sono praticamente identici a quelli della valuta funzionale del paese di destinazione. L'unica differenza è che a livello contabile deve essere acquisito come qualsiasi altro bene e deve essere registrato al momento della sua dismissione se ha subito perdite o utili.
Pertanto, quando acquistiamo valuta estera, è classificata come attività corrente all'interno del rapporto di bilancio nell'azienda, quindi sarà una delle attività più liquide insieme alla valuta nazionale.
Esempio di valuta estera
Se troviamo una società che decide di acquisire 1.000 dollari statunitensi e 1.000 sterline inglesi, utilizzando l'euro come valuta, come si contabilizzerebbe la sua acquisizione e successiva cessione se il dollaro si apprezza del 10% e la sterlina scende del 5%?
Tenendo conto che il tasso di cambio al momento dell'acquisizione è $ 1 per ogni € 0,88, e che £ 1 è € 1,10, prima di contabilizzare qualsiasi cosa dobbiamo calcolare l'equivalenza con gli euro, poiché è la valuta che andremo a utilizzare per creare le registrazioni contabili:
- Da un lato se: $ 1.000 x € 0,88 = € 880. Quindi $ 1.000 equivarranno a € 880.
- E d'altra parte se: £ 1.000 x € 1,10 = € 1.100. Quindi £ 1.000 è al cambio di € 1.100.
Ciò significa che l'euro è più prezioso in unità monetarie rispetto al dollaro, ma tuttavia, la sterlina è al di sopra sia dell'euro che del dollaro in questo senso, perché puoi ottenere più dollari con 1 sterlina che con 1 euro.
Ora, se, come abbiamo commentato in precedenza, alieniamo le valute, le rivalutazioni e le svalutazioni sarebbero tali che:
- Da un lato se: $ 1.000 x € 0,968 = € 968. Pertanto, quando il dollaro si apprezza rispetto all'euro, otterremo più euro con gli stessi dollari utilizzati.
- E d'altra parte se: £ 1.000 x € 1.045 = € 1.045. Cioè, l'acquisizione di sterline ci costa meno euro di prima.
A livello contabile sarebbe tale che:
Questo sarebbe al momento dell'acquisizione, se siamo disposti a utilizzare entrambe le valute, dobbiamo registrare in anticipo le variazioni di valore che hanno subito.
Come si vede, a livello contabile si osserva un apprezzamento del saldo totale del conto in dollari e un deprezzamento del saldo totale della sterlina.