Le imposte speciali sono imposte indirette che vengono applicate sul consumo di determinati beni o servizi (come alcol o idrocarburi). Sono di natura lineare senza relazione con il reddito disponibile.
In altre parole, le imposte speciali sono imposte che hanno una specifica applicazione poiché interessano solo un certo gruppo di beni e servizi che, per le loro caratteristiche o effetti, sono scelti dal governo o dall'autorità fiscale per essere assoggettati a un'imposta privata.
Caratteristiche delle accise
Le accise hanno le seguenti caratteristiche di base:
- indiretto: Cadono sul consumo, che è un'espressione indiretta della ricchezza di una persona
- Reali: L'obbligo fiscale non è relativo a chi paga, ma al consumo del bene
- obiettivi: Non tengono conto delle particolari circostanze del soggetto che paga l'imposta.
- Istantaneo: maturato su ogni transazione
- Monofase: Viene tassata solo una fase del processo di commercializzazione (cioè viene tassata una sola volta)
Origine e scopo delle accise
Tasse speciali hanno origine nell'antica Roma dove si applicavano tasse al consumo di vino e anche al consumo di altri beni considerati di lusso.
Attualmente, i principali obiettivi perseguiti con le accise sono i seguenti:
- Collezione: Come la stragrande maggioranza delle tasse, uno degli obiettivi è raccogliere risorse per finanziare le attività dello Stato.
- deterrenza: Nel caso di alcuni beni che generano esternalità negative come l'alcol (vino, birra, superalcolici, ecc.) o il tabacco, l'imposta mira a ridurre il consumo attraverso un prezzo più elevato.
- Finanziamento: L'imposta può essere utilizzata anche per finanziare investimenti o miglioramenti tecnologici. Questo può essere il caso delle tasse sull'elettricità o sugli idrocarburi.
Elementi delle accise
Successivamente, esaminiamo gli elementi delle accise in Spagna:
- Evento tassabile: Sebbene l'imposta ricada sul consumo, il suo fatto imponibile è la fabbricazione o l'importazione di prodotti soggetti all'imposta speciale, l'immatricolazione di determinati mezzi di trasporto, la fornitura di elettricità e l'uso del carbone.
- Base: Le basi su cui viene calcolata l'imposta sono generalmente unità fisiche come peso o volume. Tuttavia, ci sono anche casi come i mezzi di trasporto in cui non viene utilizzata un'unità fisica.
- commissioni: Le tariffe applicabili mostrano un'ampia variazione. Da circa il 3% al 5% per l'elettricità a circa il 70% per i prodotti del tabacco.
Come funzionano le imposte indirette in Spagna
In Spagna, le imposte speciali sono disciplinate dalla legge 38/1992 del 28 dicembre e anche dal regolamento fiscale speciale del regio decreto 1165/1995 del 7 luglio. Tali regolamenti forniscono un quadro normativo generale, ma le comunità autonome possono introdurre alcuni adeguamenti alle loro imposte.
L'Agenzia delle Entrate ha il compito di raccogliere le risorse generate dalle imposte speciali. Tuttavia, questo non significa che li riscuota direttamente, ma piuttosto che sceglie un agente di riscossione delle imposte che non è necessariamente colui che sopporta l'onere del pagamento. Così, ad esempio, nel caso dell'energia elettrica, la maggior parte del pagamento dell'imposta ricade sui consumatori finali, ma la società che fornisce l'energia elettrica è quella incaricata di riscuotere il denaro delle tasse e consegnarlo all'Agenzia delle Entrate.
Tasse speciali in Spagna vengono applicate a un insieme di beni e servizi tra cui:
- Alcol e bevande alcoliche.
- Idrocarburi.
- Tabacco da lavoro.
- Elettricità.
- Carbone.
- Elettricità.
- Su alcuni mezzi di trasporto (detta anche tassa di immatricolazione).