La sovrattassa di equivalenza è una tipologia di regime IVA speciale. Tale imposta è riscossa sulle attività legate alla vendita al dettaglio di prodotti finiti, che non sono stati preventivamente trasformati dal commerciante.
La maggiorazione di equivalenza, quindi, fa riferimento ad un'aliquota IVA speciale. Questo vale per i commercianti al dettaglio che, senza aver preventivamente trasformato i beni che vendono, commerciano con loro. In questo senso, si applica a quei commercianti che fungono da intermediari nella vendita, tra il produttore e il cliente finale. In questo modo, il supplemento di equivalenza si applica solo alle persone fisiche e alle joint venture, ma mai alle società.
Sono previste eccezioni per alcune attività che, soddisfacendo i criteri, non sono soggette a tale regime.
Attività soggette a supplemento di equivalenza
Dobbiamo sapere che il supplemento di equivalenza si applica ai commercianti al dettaglio, alle persone fisiche e alle entità che si trovano nel regime di attribuzione del reddito nell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF).
Per quanto riguarda l'erario, sono commercianti al dettaglio coloro che, vendendo beni mobili, non hanno subito alcun processo di fabbricazione o elaborazione, effettuato in proprio o tramite terzi incaricati della fabbricazione.
Perché questo sia considerato, il commerciante deve vendere anche l'80% dei suoi prodotti al consumatore finale. Finché il cliente non è nel suo primo anno di attività, così come nel regime o nei moduli di stima oggettiva diretta.
Pertanto, tutti coloro che soddisfano la seguente condizione sono soggetti a detto regime speciale.
Attività esenti da supplemento di equivalenza
Allo stesso modo, ci sono eccezioni che esonerano il commerciante dall'applicazione di questo supplemento.
Tra queste eccezioni, vale la pena evidenziare l'elenco delle attività che, secondo il Tesoro pubblico spagnolo, sono esenti:
- Veicoli alimentati da un motore per la guida su strada e loro rimorchi.
- Navi e navi.
- Aerei, aerei leggeri, barche a vela e altri velivoli.
- Accessori e ricambi per i mezzi di trasporto inclusi nei numeri precedenti.
- Gioielli, gioielleria, pietre preziose, perle naturali o coltivate, oggetti realizzati totalmente o parzialmente in oro o platino. Gioielleria raffinata che contenga pietre preziose, perle naturali o i suddetti metalli, anche se in forma di bagno o placcatura, a meno che il contenuto di oro o platino non sia di spessore inferiore a 35 micron.
- Articoli di abbigliamento o ornamento personale realizzati con pellami lussuosi. Sono escluse dalle disposizioni di questo numero le borse, i portafogli e gli oggetti simili, nonché gli indumenti realizzati esclusivamente con ritagli o cascami, teste, gambe, code, tagli, ecc., o con pelli ordinarie o finte.
- Oggetti d'arte originali, antiquariato e da collezione definiti nell'articolo 136 della Legge sull'IVA.
- Beni che sono stati utilizzati dal contribuente cedente o da terzi prima della loro trasmissione.
- Apparecchi e accessori per pollame e apicoltura.
- Prodotti petroliferi la cui fabbricazione, importazione o vendita è soggetta a Tasse Speciali.
- Macchinari per uso industriale.
- Materiali e articoli per la costruzione di edifici o urbanizzazioni.
- Minerali, eccetto il carbone.
- Ferro, acciai e altri metalli e loro leghe, non fabbricati.
- Oro da investimento definito nell'articolo 140 della legge sull'IVA.
Tutte le attività qui indicate sono elencate dal Tesoro come attività esenti.
Tipi di sovrapprezzo di equivalenza
Dobbiamo sapere che la persona incaricata di trasferire il supplemento di equivalenza è il fornitore. Questa, come per l'IVA, aggiungerà tale addizionale, oltre alla corrispondente aliquota IVA.
In tal senso, ed in conformità alla normativa pubblicata, le tipologie sono le seguenti:
Il tabacco presenta una tariffa speciale nella maggiorazione dello 0,75%.
Quindi, se siamo in regime di sovrattassa di equivalenza e vendiamo un prodotto del valore di 4.000 euro a cui viene applicata l'IVA del 21%, ne fattureremo effettivamente 3.000 più 21% e 5,2% di sovrattassa di equivalenza. Che sarebbe tale che:
Fatturato = 4.000 + (4.000 * 0,21) + (4.000 * 0,052) = 4.000 + 840 + 208 = 5.408 euro.
Obblighi ed esenzioni nel regime del supplemento di equivalenza
Coloro che sono in questo regime speciale, hanno una serie di obblighi, nonché esenzioni, che gli corrispondono.
In tal senso, tra i principali obblighi, si evidenziano i seguenti:
- L'IVA a monte, così come il supplemento, non possono essere detratti.
- Nemmeno un lavoratore autonomo in questo regime speciale può detrarre gli investimenti.
- Il commerciante deve avvisare i suoi fornitori e fare in modo che applichino il supplemento.
- In determinate occasioni possono essere eseguite vendite a viaggiatori aventi diritto al rimborso dell'IVA. Ma per questo è necessaria la consegna del modello corrispondente.
Tra le principali esenzioni riscontrate, invece, vanno evidenziate le seguenti:
- Il commerciante è esonerato dalla presentazione dei libri contabili, nonché di altri modelli che deve presentare in altri regimi.
- Il commerciante è esentato dall'effettuare le corrispondenti dichiarazioni IVA.
- Le fatture emesse devono indicare tale sovrapprezzo.
- Il commerciante, quindi, sarebbe anche esentato dall'effettuare fatture. Salvaguardando alcune eccezioni, come quella che il cliente lo richiede in un secondo momento.