Saldo di apertura - Cos'è, definizione e concetto

Il saldo di apertura è un tipo di saldo che viene sempre effettuato all'inizio di ogni ciclo contabile. Tecnicamente possiamo dire che il contenuto di questo saldo è la prima registrazione contabile del nuovo periodo.

L'obiettivo è quello di ottenere un punto di partenza per nuove decisioni e strategie per il nuovo ciclo economico.

Va notato che dobbiamo distinguere tra tre tipi di bilanci:

• Equilibrio iniziale. Viene effettuato all'inizio dell'attività dell'impresa quando è costituita ex-novo.
• Bilancio. Può essere raggiunto in qualsiasi momento nel ciclo di contabilità aziendale.
• Saldo di apertura. Viene effettuato all'inizio di ogni ciclo contabile.

Saldo iniziale in contabilità

Il bilancio di apertura serve, oltre ad avere un'immagine generale della situazione finanziaria e patrimoniale della società all'inizio di un nuovo periodo, anche per confrontare in modo omogeneo lo stato della società all'inizio di ogni anno.

Possiamo così valutare se il percorso che l'azienda ha intrapreso annualmente ha avuto un'evoluzione positiva o negativa o semplicemente la situazione dell'azienda non è cambiata.

A differenza del resto dei bilanci, ai saldi contabili si applicano le relative rettifiche di fine anno. Ne consegue una maggiore precisione dei dati e delle conclusioni rispetto a se lo confrontiamo con un ordinario stato patrimoniale a qualsiasi data del periodo.

Struttura del bilancio di apertura

La struttura di un saldo di apertura è identica a quella di uno qualsiasi dei saldi di cui sopra:

Come possiamo vedere, l'unica differenza è che la precisione dei dati è maggiore. Perché gli equilibri verrebbero aggiustati con le correzioni che gli appartengono.

Allo stesso modo, la sua comparabilità con i precedenti saldi di apertura ne fa uno strumento ideale per testare lo stato in cui si trova l'azienda all'inizio del nuovo ciclo e verificarne l'evoluzione di anno in anno.

Esempio di saldo iniziale

Per questo esempio, presenteremo un saldo di apertura per l'anno 2019 e un altro che apparterrà all'inizio dell'anno 2020. Lo scopo è vedere l'evoluzione delle attività, delle passività e del patrimonio della società con le rettifiche fatto:

Alla fine dell'anno 2018, il bilancio risultante è preparato per affrontare l'inizio dell'anno 2019. Cioè, questo bilancio di apertura dell'anno 2019 è il risultato dell'attività che ha avuto origine durante tutto il 2018.

Alcuni degli esempi di aggiustamento che si possono fare a fine anno o ciclo economico possono essere:

• Conversione dei clienti in clienti dubbi.
• Movimenti del conto di riserva non registrati.
• Riconciliazioni bancarie e di cassa non registrate.
• Conversione di crediti o debiti dal lungo termine al breve termine.

D'altra parte, nel bilancio di apertura dell'anno 2020 possiamo vedere che l'andamento della società è stato positivo poiché l'importo del patrimonio netto è cresciuto oltre al suo peso in bilancio.

In sintesi, la conclusione che si può trarre da questi due esempi semplificati di apertura dei bilanci è che la società è cresciuta positivamente in termini patrimoniali senza intaccare eccessivamente la struttura finanziaria.