La frode contabile è un atto intenzionale di soggetti legati ad una società (dirigenti, dipendenti, clienti, ecc.) che viene effettuato al fine di ottenere un vantaggio ingiusto o illecito mediante l'uso di mezzi di frode.
Si ha frode contabile quando un'irregolarità è commessa intenzionalmente al fine di presentare, ad esempio, migliori profitti. Ci sono anche casi di frode da parte dei dipendenti attraverso furto, trasferimento o occultamento di denaro. Per questo motivo esistono standard contabili che facilitano la trasparenza contabile.
Condizioni che incitano alla frode
Per commettere frodi contabili, in genere devono essere soddisfatte una serie di condizioni che facilitano l'atto. Queste condizioni sono definite dal Fraud Triangle, un modello ideato dal criminologo americano Donald Cressey. Sono i seguenti:
- Incentivi o pressioni: Ad esempio, se un CFO ottiene un compenso extra a fine anno se la sua azienda presenta un risultato superiore al milione di dollari, può essere incentivato a commettere frodi per raggiungere tale cifra e poter così ottenere tale compenso. In questo caso ci troveremmo di fronte a un caso di frode contabile condizionata da incentivi. Tuttavia, possono verificarsi anche casi di pressione in cui per necessità (mancanza di risorse o pressione per rispettare i piani finanziari) una persona finisce per commettere una frode.
- Opportunità: Senza dubbio, la condizione necessaria per deludere. Ciò si verifica quando una persona abusa della sua posizione di fiducia all'interno di un'azienda e può risolvere problemi finanziari con una bassa percezione del rischio di essere scoperti.
- Atteggiamento / razionalizzazione: Sono le giustificazioni che una persona usa nei suoi confronti quando commette una frode per la prima volta. Questi individui generalmente si considerano persone oneste e cercano di giustificarsi con pensieri etici che ciò che stanno facendo non è illegale. Ad esempio, con pensieri come "lo fa anche il mio capo", "la mia famiglia ne ha bisogno" o "sto solo prendendo in prestito denaro dalla cassa".
Misure da adottare da parte della direzione per evitare frodi contabili
Successivamente, nomineremo una serie di misure che l'amministrazione di un'azienda di solito stabilisce nelle aziende per evitare questi casi:
- Identificare i rischi più significativi a seconda del tipo di azienda e di attività, e che questi siano mitigati attraverso un efficace sistema di controllo interno. Ad esempio, una società con molti movimenti in tesoreria dovrebbe riconciliare gli incassi ei pagamenti dell'estratto conto con quelli registrati in contabilità.
- Eseguire test periodici per verificare che questi controlli funzionino correttamente.
- Segregazione dei compiti in modo che un'operazione venga rivista da più persone. Pertanto, se uno di loro commette una frode, il successivo che interverrà nel processo sarà in grado di rilevarlo.
- Mantenere uno staff con persone oneste e con le competenze necessarie per svolgere le proprie funzioni.
- Impostare correttamente la responsabilità di ogni persona.
Ecco alcuni passaggi per cercare di evitare le frodi contabili.