L'obbligazione tributaria è qualsiasi obbligazione che sorge in conseguenza della necessità di versare tributi a sostegno delle spese statali.
In conseguenza dell'obbligo di versare le imposte, sorgono obblighi tra contribuenti e Amministrazione. Ciò significa che esiste un rapporto tra il contribuente e l'Amministrazione e, quindi, lo Stato è competente a pretendere il pagamento delle imposte. L'obiettivo del pagamento delle imposte è che il contribuente, secondo la sua capacità economica, sostenga le spese necessarie per il mantenimento delle strutture e delle istituzioni dello Stato.
Il mancato rispetto degli obblighi fiscali comporta la corrispondente sanzione fiscale.
Gli obblighi fiscali possono essere classificati come materiali e formali.
Elementi degli obblighi fiscali
- Soggetto attivo: È chi pretende il pagamento delle tasse (l'Amministrazione).
- soggetto passivo: Sono coloro che sono obbligati a pagare il tributo.
- Contribuente: Tutti coloro che ottemperano al pagamento dell'obbligo fiscale.
- Evento tassabile: Circostanze che generano l'obbligo di pagare un'imposta.
- Tassa base: Importo su cui viene calcolata l'imposta.
- Tipo di imposta: percentuale applicata alla base imponibile per calcolare l'aliquota fiscale.
- Aliquota fiscale: Importo a carico del contribuente per il pagamento di un'imposta.
Obblighi fiscali materiali
- Obbligo fiscale principale: Consiste nel pagamento della quota di imposta. Se si verifica l'evento imponibile, l'imposta deve essere pagata, salvo che ricorra uno dei casi di esenzione previsti dalla normativa.
- Obblighi tra persone fisiche derivanti dall'imposta: Sorgono a seguito di un beneficio fiscale tra contribuenti.
- Obbligo di versamento in acconto: Si tratta di effettuare pagamenti all'amministrazione fiscale. Gli importi della quota d'imposta sono anticipati prima che si verifichi l'evento imponibile.
- Obblighi fiscali accessori: Sono obblighi da fare o da non fare.
Obblighi fiscali formali
Si tratta di obblighi imposti dalla legge nell'espletamento di pretese e procedure fiscali.
