La trasparenza fiscale internazionale è un regime fiscale speciale applicato in Spagna. Si applica sia alle persone soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF), sia alle entità tassate dall'imposta sulle società.
L'obiettivo del regime di trasparenza fiscale internazionale è evitare l'elusione fiscale. Per farlo, depositando una società in territori con struttura fiscale diversa da quella spagnola.
Pertanto, quei redditi che non derivano dallo sviluppo di attività economiche ottenuti da società situate in territori a bassa tassazione, sono attribuiti ai loro partner residenti. In questo senso, come se avessero ottenuto direttamente quei redditi, senza mediazione della società interveniente.
Requisiti per l'applicazione del regime di trasparenza fiscale internazionale
Gli utili ottenuti da una società non residente in Spagna devono essere inclusi nella base imponibile (imposta sulle società o imposta sul reddito delle persone fisiche) delle persone che devono pagare in base a questo regime. Tutto questo, a condizione che si verifichino le seguenti circostanze:
- Partecipazione al capitale sociale pari o superiore al 50%.
- Un'imposta simile a quella delle Imprese è stata pagata all'estero ed è inferiore al 75% di quella che corrisponderebbe a pagare in Spagna.
Tale regime non si applica quando il soggetto non residente in territorio spagnolo è residente in un altro Stato membro dell'Unione Europea. Tutto questo, salvo che la società risiedeva in un territorio considerato un paradiso fiscale.
Reddito soggetto a inclusione
- Reddito derivato da immobili: Reddito positivo derivato da immobili rustici o urbani. Salvo che siano connessi all'attività d'impresa o non siano assegnati in uso a soggetti non residenti appartenenti allo stesso gruppo di società del soggetto strumentale non residente titolare dell'immobile.
- Reddito da capitale mobile: Dividendi e proventi derivanti da attività finanziarie Non sono inclusi i proventi delle seguenti attività finanziarie:
- Coloro che sono tenuti ad adempiere ad obblighi di legge e regolamentari originati dall'esercizio di attività d'impresa.
- Quelle che incorporano diritti di credito derivanti da rapporti contrattuali instaurati in ragione dello sviluppo dell'attività d'impresa.
- Quelli detenuti a seguito dell'esercizio dell'attività di intermediazione nei mercati mobiliari ufficiali.
- Quelli di proprietà di istituti di credito e compagnie di assicurazione in ragione dell'esercizio della loro attività d'impresa.
- Alcune attività economiche: Proventi da attività creditizia, finanziaria, assicurativa. Così, anche quelli della prestazione di servizi, ad eccezione di quelli che sono direttamente connessi ad attività di esportazione, svolti direttamente o indirettamente con persone o enti residenti in territorio spagnolo e collegati fiscalmente.
- Trasmissioni: Il trasferimento di beni immobili e attività finanziarie che generano reddito ai fini dell'imposta sulle società. Inoltre, le plusvalenze e le perdite nell'imposta sul reddito delle persone fisiche.