La base imponibile per il risparmio è una delle due basi imponibili utilizzate per quantificare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (Imposta sul reddito delle persone fisiche) insieme alla base imponibile generale. È un importo che verrà utilizzato per sapere quale importo verrà calcolato l'imposta da pagare.
Tale base imponibile per il risparmio è costituita dalla somma del saldo positivo dei redditi da capitale mobile derivato da alcune categorie che vedremo di seguito e del saldo positivo delle plusvalenze e minusvalenze derivanti dal trasferimento di elementi patrimoniali.
Pertanto, la base imponibile del risparmio è costituita dalla somma di questi due blocchi durante un anno d'imposta:
Il fatto di rimarcare che si aggiunge il saldo positivo, perché?
Perché se il risultato fosse negativo sommando tutti i ritorni sui beni mobili, questi sarebbero compensati dal saldo positivo delle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni fino al limite del 20%.
Se anche così, dopo la compensazione del limite del 20%, vi è ancora un importo negativo di tali plusvalenze, i quattro anni successivi possono essere compensati con il corrispondente saldo positivo delle plusvalenze.
Lo stesso accade con il saldo risultante dalla sottrazione delle perdite dalle plusvalenze. Se tale risultato fosse negativo, sarebbe compensato dal saldo positivo dei proventi da beni mobili fino al limite del 20%.
E allo stesso modo, se anche questo limite del 20% è stato compensato, c'è ancora un importo negativo di plusvalenze e minusvalenze, questo può essere compensato nei successivi 4 anni.
Quali sono le categorie da cui derivano i rendimenti sui capitali mobili?
Le tipologie di rendimento sul capitale mobile sono:
- Partecipazione ai fondi propri degli enti. Sono quelle considerazioni ottenute da:
- Dividendi, premi di partecipazione alle riunioni e quote di profitto di qualsiasi entità.
- Qualsiasi classe di attività.
- Costituzione o trasferimento di diritti o poteri di uso o godimento.
- Qualsiasi altro originato dalla condizione di socio o socio.
- La distribuzione del sovrapprezzo di emissione.
- La riduzione del capitale delle società di investimento a capitale variabile il cui scopo è la restituzione dei contributi.
- La distribuzione del sovrapprezzo di emissione delle società di investimento a capitale variabile.
- Cessione di capitale proprio a terzi: Ad esempio, gli interessi ricevuti dalla banca quando si ha un conto corrente aperto con quella banca.
- Operazioni di capitalizzazione.
- Contratti di assicurazione sulla vita o invalidità.
- Redditi derivanti dalla tassazione del capitale, purché non eredità.
Esempio di base imponibile del risparmio
Ora andiamo a vedere un esempio numerico per capire come verrebbe calcolato il reddito imponibile del risparmio:
Il contribuente A ha:
- Partecipazione al capitale: 1.000€
- Cessione di capitale proprio a terzi: 100€
- Operazioni di capitalizzazione: 500€
- Contratti di assicurazione sulla vita o invalidità: 1.000€
- Minusvalenze: -500€
Per calcolare il reddito imponibile per il risparmio, aggiungiamo prima i rendimenti sul capitale mobile:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Quindi calcoliamo le minusvalenze che sono: -500 €
Base imponibile risparmio = 2.600 + (-500) = € 2.100