Il metodo dell'ammortamento decrescente è una modalità di calcolo della quota di ammortamento che consente di attribuire un valore maggiore a tale concetto durante i primi anni di vita utile dell'immobilizzazione.
La spesa di ammortamento sarà inferiore al trascorrere degli anni di vita utile delle immobilizzazioni. Fiscalmente, l'ammortamento decrescente è noto come ammortamento accelerato ed è considerato un beneficio fiscale, poiché consente di anticipare le spese.
Differenze con ammortamento a quote costanti
Nell'ammortamento a quote costanti, il tasso di ammortamento è costante per tutta la vita del cespite. In altre parole, non fa differenza se il cespite ha 1 anno di vita o 10. Questa è la differenza principale con l'ammortamento decrescente. Tuttavia, è importante notare che al termine della vita utile dell'immobilizzazione, l'importo ammortizzato sarà lo stesso con entrambi i metodi. Tale importo è equivalente al valore di acquisto delle immobilizzazioni, attualizzando il valore residuo. Con un esempio sarà più chiaro.
Supponiamo di avere una macchina valutata a 1.000 unità di valuta (CU). L'immagine seguente mostra la differenza tra l'ammortamento decrescente (a sinistra) e l'ammortamento a quote costanti (a destra).
Alla fine dell'anno 5, l'importo ammortizzato è di CU 1.000. Nella prossima sezione vedremo i due modi per calcolare l'ammortamento decrescente: con una percentuale fissa e per numeri a cifre.
Ammortamento decrescente per numero di cifre
L'esempio seguente è il calcolo dell'ammortamento decrescente utilizzando numeri di cifre. Immaginate macchinari con un valore di acquisto di CU25.000. che viene ammortizzato in 6 anni.
Come si vede, l'ammortamento diminuisce nel tempo. Nello specifico, ciò che varia è il quoziente per il quale viene moltiplicato il valore di acquisizione. Nel quoziente troviamo numeratore e denominatore:
- Nel numeratore, mettiamo il numero totale di anni nell'anno 1. Per ogni anno che passa sottraiamo un anno in più. Nell'esempio l'ammortamento è di 6 anni, quindi nell'anno 1 mettiamo 6. Nell'anno 2 mettiamo 5 (6 - 1); nell'anno 3 metteremo 4 (6 - 2), nell'anno 4 metteremo 3 (6 - 3) e così via.
- Al denominatore mettiamo la somma dei numeratori di tutti gli anni. Nell'esempio è 21, poiché è la somma di 6, 5, 4, 3, 2 e 1. Se l'ammortamento fosse di cinque anni, il denominatore sarebbe 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1) .
Ammortamento decrescente: percentuale costante
Questo tipo di ammortamento consiste nel moltiplicare la quota di ammortamento che si otterrebbe nell'ammortamento per una quota percentuale o costante. Ciò farà sì che il numero di anni di ammortamento sia inferiore agli anni di vita utile, pertanto è considerato un ammortamento decrescente.
Esempio. Usiamo lo stesso esempio di prima. Macchinari acquistati per CU25.000 la cui vita utile è di 6 anni. Vogliamo ammortizzarlo in 4 anni, quindi grazie a quanto consentito dalla legge possiamo scegliere di ammortizzarlo in quei 4 anni. Inoltre, alla percentuale costante possiamo aggiungere un moltiplicatore che sarà 1,5 (che consente un ammortamento più rapido secondo una tabella).
In questo caso il periodo di ammortamento prescelto è di 4 anni, che equivale al 25% annuo (100/4 anni). La nuova percentuale di ammortamento decrescente sarà del 37,5%, poiché ci consente di aumentare di 1,5 (25% x 1,5). In questo modo l'ammortamento è il seguente:
L'ultimo anno, sebbene venga ammortizzato più capitale, tutto viene regolato per motivi fiscali.