Il criterio di cassa, noto anche come regime speciale di criterio di cassa (RECC), è, come suggerisce il nome, uno speciale regime IVA volontario, che può essere utilizzato da liberi professionisti o imprenditori in Spagna.
Il criterio di cassa, quindi, è un regime speciale che stabilisce la legislazione in materia fiscale in Spagna. Si tratta, quindi, di un regime IVA speciale, che può essere utilizzato da liberi professionisti o imprenditori che soddisfano determinati requisiti. Grazie al criterio della cassa, le aziende e i liberi professionisti che vogliono usufruirne non sono obbligati a pagare l'IVA sulle fatture non incassate dall'erario.
Come sappiamo, quando addebitiamo a un cliente un bene o un servizio, dobbiamo includere l'IVA che, in seguito, questo deve pagarci per consegnarla successivamente all'Agenzia delle Entrate. Allo stesso modo, quando acquistiamo un bene, l'IVA che paghiamo viene detratta, successivamente, nella dichiarazione. L'esistenza del RECC ha consentito a chi si avvale di questo sistema di non avere l'obbligo di pagare l'IVA che non ha ancora riscosso, così come accetta di non detrarre l'IVA che, ad oggi, non ha pagati ai loro fornitori.
Secondo l'Agenzia delle Entrate spagnola, dipendente dal Ministero delle Finanze, «Questo regime ritarda la maturazione e quindi la dichiarazione e l'iscrizione dell'IVA addebitata fino al momento della riscossione presso i clienti del contribuente, sebbene la detrazione dell'imposta venga ritardata. IVA pagata sui tuoi acquisti fino al momento in cui effettui il pagamento ai tuoi fornitori (criterio doppio contante); il tutto con la scadenza del 31 dicembre dell'anno immediatamente successivo a quello in cui sono state effettuate le operazioni”.
Quello che l'Agenzia delle Entrate spagnola vuole dirci in questo paragrafo contorto è che non dobbiamo pagare l'IVA al Tesoro finché non è stata addebitata al cliente. Allo stesso modo, non possiamo detrarre l'IVA pagata ai fornitori finché non abbiamo effettuato il pagamento a questi fornitori.
Caratteristiche del criterio di cassa
Tra le caratteristiche di questo sistema vanno evidenziate le seguenti:
- È un regime IVA speciale.
- Liberi professionisti e aziende possono beneficiarne liberamente. Naturalmente, purché soddisfino una serie di requisiti.
- È un regime volontario, come abbiamo detto.
- Non siamo obbligati a pagare l'IVA su quelle fatture che non sono state raccolte all'erario.
- Allo stesso modo, rinunciamo alla detrazione dell'IVA su quei prodotti per i quali non abbiamo ancora pagato i fornitori.
- Questa legge è stata approvata nel 2013, in Spagna.
Requisiti per qualificarsi per il RECC
Il RECC, come abbiamo accennato, è un regime volontario di cui i lavoratori autonomi e gli imprenditori possono liberamente avvalersi.
Tuttavia, questo deve soddisfare una serie di requisiti, tra cui spiccano i seguenti:
- Non deve superare un fatturato annuo dell'anno precedente di 2 milioni di euro.
- Se è il primo anno di attività, questo può essere accettato liberamente.
- All'interno del criterio di cassa sono escluse operazioni quali:
- Operazioni influenzate da un altro regime speciale IVA.
- Operazioni intracomunitarie.
- Consegna di merce non soggetta ad IVA.
- Importazioni e operazioni legate al commercio estero.
- Operazioni oggetto di investimento da parte del contribuente.
Alcuni aspetti da menzionare sul criterio di cassa
Per richiedere il RECC, è necessario richiederlo tramite modelli come 036 o 037.
Avendo aderito a questo regime speciale, dobbiamo tenere conto di alcuni aspetti come quelli di seguito menzionati:
- Il criterio della doppia cassa prevede che, così come siamo esentati dal pagamento dell'IVA non riscossa all'erario, rinunciamo anche alla detrazione dell'IVA di quei prodotti che, ad oggi, non sono stati ancora pagati ai nostri fornitori.
- Quando riscuotiamo la fattura, è l'individuo che deve richiedere al Tesoro di saldare la fattura entro 4 anni.
- Se arriva il 31 dicembre dell'anno successivo all'emissione della fattura, il datore di lavoro deve anticipare il valore dell'IVA e versarla all'erario.
- Tali fatture devono essere dichiarate, dichiarando l'incasso al momento dell'effettuazione.
- Allo stesso modo, per detrarre l'IVA, il pagamento deve essere dichiarato quando, come nel caso precedente, viene effettuato.
Esempio di criterio di cassa
Per finire di comprendere questo concetto, diamo un'occhiata a un esempio:
Immaginiamo di essere un'azienda che vende mobili e, al 30 luglio 2050, vendiamo 15 mobili, del valore di $ 20.000, che non intendiamo raccogliere fino all'anno successivo. In questo modo non abbiamo riscosso l'IVA, quindi, utilizzando il criterio della cassa, non dobbiamo pagare i 4.200 euro di IVA che dovremmo versare all'Agenzia delle Entrate.
Allo stesso modo, e poiché non addebiteremo i mobili, negoziamo con il fornitore che non pagheremo la materia prima utilizzata in quei mobili fino a due mesi prima dell'addebito al cliente, poiché non disponiamo di risorse per le operazioni quotidiane . Pertanto, una volta che il fornitore l'accetta, non possiamo detrarre l'IVA a lui pagata fino a quando non avremo pagato la fattura. Questo è ciò che conosciamo come il criterio della doppia scatola.
Infine, immaginiamo che arrivi il 31 dicembre dell'anno successivo e che il nostro cliente non ci abbia pagato i soldi che ci deve per i mobili acquistati un anno prima. Anche così, dobbiamo anticipare i soldi e consegnarli all'Agenzia delle Entrate. Nel frattempo, dobbiamo contattare il cliente per ritirare la fattura in un secondo momento.