Una perdita su cambio consiste in un onere straordinario a seguito di una fluttuazione del tasso di cambio. Questa variabile è rilevante per quelle società e individui che effettuano transazioni in valuta estera.
Ad esempio, supponiamo che una banca spagnola conceda un prestito in dollari. Se la valuta statunitense perde valore nei confronti dell'euro, l'importo del prestito verrà ridotto convertendolo nella valuta europea. Pertanto, si verifica una perdita di cambio per il creditore. Lo spiegheremo meglio con un esempio nelle righe seguenti.
Una perdita di cambio è l'opposto di un guadagno di cambio.
Perdita di cambio di un creditore
Le perdite su cambio di un creditore si generano quando il tasso di cambio sale, quando tale variabile è espressa come l'importo di valuta estera necessario per acquistare un'unità di valuta nazionale.
È il caso, ad esempio, del Banco XZ, con sede in Portogallo, che a febbraio ha esteso un finanziamento di 2.000 dollari statunitensi. Al momento dell'approvazione dell'operazione, il tasso di cambio era di 1,1 dollari USA per euro. In altre parole, il valore del debito era di 1.818,18 euro (2.000/1,1).
Dopo tre mesi, alla scadenza della prima rata del prestito, immaginiamo che il prezzo dell'euro salga a 1,12 dollari USA. Di conseguenza, il valore della quota capitale scenderà a € 1.785,71 (2.000 / 1,12), producendo una perdita su cambio che viene calcolata come segue:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Tale perdita di cambio per il mutuante rappresenterebbe un guadagno di cambio per il debitore.
Vale la pena notare che se esprimiamo il tasso di cambio come la quantità di valuta nazionale necessaria per confrontare un'unità di valuta estera, ciò che è stato spiegato sopra accade il contrario. In altre parole, è quando il tasso di cambio scende che il creditore subisce una perdita. Per verificare ciò, utilizzeremo i dati dell'esempio presentato sopra.
Se 1 euro = US $ 1,1 allora US $ 1 = € 0,9091
Se 1 euro = US $ 1,12 allora US $ 1 = € 0,8929
Dato che il prestito è di 2.000 dollari USA, poiché il tasso di cambio scende da 0,9091 € a 0,8929 €, il valore in euro della quota capitale diminuisce:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Perdita di cambio da debiti
Le perdite di cambio possono derivare da debiti. Questo, quando una società effettua operazioni in valuta estera.
Ad esempio, supponiamo che un'azienda peruviana consegni un acquisto a credito da un fornitore statunitense per 1.500 dollari USA. Il giorno dell'acquisizione, il tasso di cambio è S/3,2 (suole peruviane) per dollaro. Quindi il valore della transazione sarebbe:
1.500 x 3,2 = S / 4.800
Ipotizzando che l'Imposta Generale delle Vendite o IGV (Equivalente all'IVA) sia pari al 16%, verrà registrata la seguente registrazione contabile:
| Dovrebbero | Avere | |
| Acquisti | 4.800 | |
| IVA pagabile * | 768 | |
| Debiti da pagare | 5.568 |
* Le tasse erogate verranno detratte nel conto passivo IGV, dove viene calcolato quanto deve essere versato all'erario.
Successivamente, il giorno del pagamento (che è in un'unica rata), considera che il cambio sale a S/3,32 per dollaro. Pertanto, il valore del debito in valuta peruviana aumenta:
1.500 x 3.32 = 4.980
Pertanto, viene generata una perdita di cambio per il mutuatario:
4.980-4.800= 180
La registrazione contabile del pagamento sarebbe la seguente:
| Dovrebbero | Avere | |
| Debiti da pagare | 4.800 | |
| Perdita di differenza di cambio | 180 | |
| Contanti / Banche | 4.980 |