Rendiconto finanziario
Il rendiconto finanziario è uno dei rendiconti finanziari della contabilità, riporta l'origine e l'utilizzo dei flussi di cassa e dei loro equivalenti.
I flussi di cassa sono presentati in un formato a cascata e le informazioni presentate si riferiscono all'anno di formulazione ea quello precedente. Include anche una colonna per eventuali annotazioni nella memoria incrociata.
Le informazioni contenute nel rendiconto finanziario riflettono tutti gli incassi ei pagamenti effettuati dalla società in quell'anno. L'obiettivo è fornire informazioni complete sull'origine del contante (incassi) e sull'utilizzo di tale contante (pagamenti) nel corso dell'anno.
I flussi di cassa saranno gli afflussi e le uscite di cassa nei conti di cassa e altre attività liquide equivalenti. Si considera contante la tesoreria depositata presso la banca degli enti e i depositi bancari a vista. Possono essere considerati denaro contante anche gli strumenti finanziari convertibili in denaro purché soddisfino questi tre requisiti:
- La sua data di scadenza al momento dell'acquisizione non supera i tre mesi.
- Non vi è alcun rischio significativo di variazione del suo valore.
- Sono considerati parte della normale gestione della tesoreria.
I movimenti interni della tesoreria non sono inclusi nel rendiconto finanziario, né i pagamenti di acquisizione, gli ammortamenti o le attività finanziarie che sono stati considerati equivalenti disponibilità liquide.
Metodi per il calcolo del rendiconto finanziario
Per la formulazione del rendiconto finanziario vengono utilizzati il metodo diretto e indiretto:
- Il metodo diretto: Si formula ordinando gli incassi ei pagamenti in base alle principali categorie di appartenenza. Con questo metodo, i dati derivati dalle diverse categorie sono presentati per il loro importo lordo.
- Il metodo indiretto: Viene formulato partendo dall'utile evidenziato dal conto economico per poi rettificarlo con voci conciliative fino al raggiungimento dell'effettivo saldo contabile. Tale modalità è nella pratica più complessa e meno utilizzata in quanto alcune voci conciliative non rappresentano movimenti di cassa reali, sebbene influiscano in qualche modo sulla capacità dell'azienda di effettuare i pagamenti.
Classificazione dei movimenti di cassa con il metodo diretto
La classificazione dei movimenti di cassa è effettuata sulla base di tre flussi monetari.
- Derivato da attività operative: Sono i flussi di cassa (incassi e pagamenti) derivati dall'attività principale dell'impresa con la quale genera entrate e spese.
- Derivato da attività di finanziamento: Sono gli oneri derivanti dall'acquisizione da parte di terzi di titoli emessi dalla società o di risorse concesse da enti finanziari, nonché i pagamenti effettuati per il loro ammortamento o restituzione. Rientrano in questa categoria anche i pagamenti agli azionisti sotto forma di dividendi.
- Derivato da attività di investimento: Sono i pagamenti derivanti dall'acquisizione di attività non correnti (immobilizzazioni immateriali, materiali, investimenti immobiliari…) nonché gli oneri derivanti dalla vendita, dall'ammortamento o dalla scadenza.
Obiettivi del rendiconto finanziario
Conoscere i flussi di cassa consente di offrire informazioni molto preziose sull'azienda:
- Fornisce informazioni molto utili agli amministratori aziendali, al fine di misurare le proprie politiche contabili e anticipare eventuali problemi.
- Consente di migliorare le politiche di finanziamento e di investimento.
- Aiuta sapere come l'azienda ha speso la liquidità disponibile per controllare la decapitalizzazione della stessa.
- Permette di prevedere i flussi futuri.
- Possibilità di pagare interessi e dividendi, nonché i propri debiti.
- Identificare i cambiamenti nei cicli di produzione
Lo scopo del controllo del contante è prendersi cura di tutto il denaro che entra per programmare il denaro che esce. Una società può investire la propria liquidità in attività liquide come attività del mercato monetario, buoni del tesoro, pronti contro termine, liquidità in eccesso e saranno contabilizzate come liquidità ed equivalenti. Pertanto, un rigoroso controllo di tesoreria faciliterà il successo dell'azienda.
