Legge sull'ispezione fiscale

Un rapporto di ispezione fiscale è un documento che mostra i risultati e le conclusioni di un'indagine fiscale.

Il certificato di accertamento fiscale viene rilasciato dall'Ispettorato Fiscale al termine di una verifica o verifica da parte dell'Agenzia delle Entrate su apposita dichiarazione.

Una delle sue principali funzioni è quella di indicare i provvedimenti da adottare da parte dell'Amministrazione dello Stato a seguito di un'indagine fiscale qualora si sia verificata un'anomalia, o semplicemente di confermare ufficialmente che non ha dato alcun esito negativo sulla persona o società ispezionata. Ovvero, sono suscettibili di realizzarsi se lo Stato suppone o vede indizi di una condotta al di fuori della legalità in materia tributaria nell'ambito di una determinata attività economica.

Questo tipo di documento è solitamente considerato come l'elemento più importante in un'indagine fiscale, poiché include i fatti indagati, gli atti degli organi incaricati dell'indagine e le corrispondenti normative che ne derivano sotto forma di liquidazione o pagamento di una sanzione nella maggior parte dei casi.

La redazione di un verbale è sempre preceduta da un incontro con l'organo amministrativo. Questo ha il compito di gettare le basi dell'indagine e della questione che verrà verificata nei confronti di una società o di una persona. Nella legislazione spagnola, è la Legge Fiscale Generale che spiega e formalizza la natura di questo strumento fiscale.

Contenuto di un rapporto di ispezione fiscale

Tra gli elementi che deve contenere un certificato di verifica fiscale, vanno evidenziati i seguenti:

• Il luogo e la data della formalizzazione.
• I dati identificativi e fiscali della pratica da indagare.
• L'identificazione dei tecnici o ispettori fiscali che effettuano la verifica.
• Dettagli sulla durata della stessa indicandone l'inizio e la fine (soprattutto nelle indagini la cui durata supera l'anno).
• Elementi essenziali dell'evento imponibile.
• Fatti rilevanti o conclusioni della verifica.
• Supporto con materiale legislativo fiscale che giustifichi le conclusioni ottenute.
• Eventuali reclami della persona o dell'azienda interessata dall'indagine.
• Dettagli specifici delle possibili sanzioni o regolamenti per sovrapprezzo o reso.
• Indicazione da parte dell'indagato circa il proprio assenso o dissenso a detta regolarizzazione.
• Azioni da intraprendere a seguito del controllo
  Indicazione di altre possibili infrazioni.

Tipi di registri di ispezione fiscale

Pertanto, i diversi tipi di registri di ispezione esistenti sono i seguenti:

• Minuti previo accordo: Utilizzato nei casi in cui è richiesta l'applicazione di nozioni giuridiche indeterminate, la valutazione dei fatti per l'applicazione delle norme o nei casi in cui non è possibile misurare o stimare con precisione i dati contenuti nella verifica. Presuppone poi un accordo tra le parti che presuppone una riduzione del 50% della sanzione inflitta dall'Amministrazione, la quale deve autorizzare tale accordo e gestire la riscossione della sanzione.
• Certificati di conformità: L'indagato accetta la transazione proposta dall'Amministrazione, con la quale viene applicata una riduzione della penale del 30%.
• Atti di non conformità: In quest'ultimo caso, l'indagato dichiara di non condividere le conclusioni dell'indagine amministrativa e il suo sostegno con materiale normativo come argomento.

Occorre inoltre sottolineare che esistono atti precedenti, con provvedimenti provvisori dell'amministrazione finanziaria, e atti definitivi, che indicano risoluzioni definitive.