L'accertamento fiscale è l'atto compiuto dall'Amministrazione nei confronti del contribuente con il quale viene notificata e quantificata l'esistenza di un obbligo tributario.
Cioè, l'Amministrazione comunica al contribuente, attraverso l'accertamento, che si è verificato un evento imponibile per il quale deve pagare una determinata imposta.
Caratteristiche della liquidazione fiscale
La liquidazione fiscale ha le seguenti caratteristiche:
- Si tratta di un atto compiuto dall'Amministrazione nei confronti di un contribuente. Come vedremo nell'ultimo paragrafo, quando è il contribuente stesso ad eseguire la liquidazione, si parla di autoliquidazione.
- Notifica l'esistenza di un obbligo fiscale. Se l'Amministrazione non compie l'atto di liquidazione dei tributi non sussiste alcun obbligo di pagamento.
- Quantifica l'obbligo fiscale. Nella liquidazione devono essere quantificati come minimo la base imponibile, il tipo di imposta e l'aliquota. Quest'ultimo è l'importo che il contribuente deve versare a titolo di imposta.
Oltre a tutto quanto sopra, altri aspetti rilevanti devono riflettersi nella liquidazione fiscale:
- L'imposta su cui viene effettuato l'accertamento e in base a quale normativa l'Amministrazione effettua tale accertamento.
- Una breve motivazione per cui viene effettuato l'accertamento fiscale.
- Il termine di pagamento e le modalità per farlo (con pagamento, bonifico bancario, ecc.).
- Le risorse a disposizione del contribuente se non sono d'accordo con la transazione, nonché il termine per depositarle.
Ogni Paese può porre requisiti aggiuntivi ai precedenti per poter effettuare un accertamento fiscale. È importante notare che, qualora l'Amministrazione non soddisfi alcuno dei requisiti essenziali stabiliti dalla legge, la liquidazione potrebbe essere dichiarata nulla.
Autoliquidazione
Talvolta, il legislatore stabilisce che non è necessario che l'Amministrazione comunichi al contribuente che deve far fronte a un obbligo tributario. L'Amministrazione può obbligare il contribuente ad essere colui che effettua la liquidazione dei tributi, senza che l'Amministrazione lo richieda espressamente. Quando ciò accade, avviene un'autovalutazione fiscale.
In questi casi il contribuente è obbligato ad effettuare l'autocertificazione e, quindi, il pagamento dell'imposta, senza essere avvisato dall'Amministrazione. La legge stabilisce un termine entro il quale il contribuente deve presentare l'autocertificazione. In caso contrario, è soggetto a sanzione per violazione di legge e l'Amministrazione procederà all'effettuazione della transazione (perché non è stata effettuata l'autovalutazione).
Nelle imposte più importanti (Imposta sul reddito, Imposta sulle società, Imposta sul valore aggiunto), nella maggior parte dei paesi, è stato scelto il modello di autovalutazione, in quanto più semplice per l'Amministrazione.