Diciamo che la situazione del debitore dell'erario per IVA si verifica quando l'IVA totale a monte è superiore all'IVA totale a valle.
In altre parole, se l'IVA causata dai nostri acquisti o acquisizioni è maggiore di quella che generiamo quando vendiamo o forniamo un servizio, si dice che l'erario (o "tesoreria") ha un debito con noi riguardo all'IVA.
Uso in contabilità
Nei conti contabili possiamo trovare un conto con questa o simile denominazione per fare riferimento alla situazione che abbiamo spiegato sopra.
Questo conto contabile serve a riflettere quale importo andremo a compensare con il Tesoro pubblico per gli altri anni in cui dobbiamo pagare invece di compensare il pagamento in seguito.
Se lo esponiamo in modo contabile sarebbe qualcosa del genere:
Qui si vede in effetti, l'Iva a monte è superiore a quella a uscita, quindi si genera una posizione a favore dell'impresa per quanto riguarda la liquidazione trimestrale dell'Iva.
In un prossimo trimestre in cui le carte in tavola si capovolgono e l'IVA addebitata è inferiore a quella sopportata, sorgerà una posizione creditoria dell'erario. Questo ci costringerà a pagare e a verificare se ci sono trimestri precedenti che possono liberarci dal pagamento nel tuo caso, per pagare di meno.
Esempio pratico di debitore del Tesoro Pubblico per IVA
Immaginiamo che la nostra azienda Fábrica de Silla S.A. ha acquistato più legno che sedie ha venduto in termini monetari nel primo trimestre dell'anno 20X0.
Se nel secondo trimestre si vendessero più sedie di quanta ne si acquista la legna (cioè ci troveremmo di fronte ad una situazione di creditore dell'erario per l'IVA), la posizione debitoria del trimestre precedente verrebbe compensata come segue:
Fase 1, viene creata una posizione creditore dal Tesoro pubblico nel trimestre indicato.
Passaggio 2, la posizione del debitore del trimestre precedente viene compensata con il trimestre in corso. Paghiamo di meno.
In questo modo sottraiamo un quarto che ci ha fatto male in passato per alleviare il buon momento che l'azienda sta vivendo. L'obiettivo di ogni azienda è realizzare un profitto ogni anno e l'IVA è coerente con tale obiettivo.